海關稽查

 

是指海關自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下簡稱“賬簿、單證等有關資料”）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。

 

海關稽查的意義

 

海關稽查是國際通行的海關監(jiān)管制度，它改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式，將海關管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關放行后，是海關正面監(jiān)管的重要手段，極大地豐富和完善了海關監(jiān)管體系。多年來，海關稽查在強化海關實際監(jiān)管、提升海關監(jiān)管效能，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的進出口活動、維護正常進出口秩序，查發(fā)企業(yè)各類問題、保障國家稅收等方面發(fā)揮了重要作用。

 

海關稽查的對象

 

海關對下列與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位實施海關稽查：

 

①從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位。

 

②從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)。

 

③經(jīng)營保稅業(yè)務的企業(yè)。

 

④使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位。

 

⑤從事報關業(yè)務的企業(yè)。

 

⑥海關總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關的其他企業(yè)、單位。

 

海關稽查的主要程序

 

01稽查告知制度

 

《海關稽查條例》及其實施辦法規(guī)定的告知內(nèi)容包括告知稽查的實施、告知被稽查人的權利、告知稽查結論，同時還特別規(guī)定：發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應當書面征求被稽查人的意見。這充分保障了被稽查人的知情權、陳述權、申辯權以及尋求法律救濟等權利。

 

02明確回避制度

 

《海關稽查條例》規(guī)定，海關進行稽查時，海關工作人員與被稽查人有直接利害關系的，應當回避；實施辦法對回避制度進行細化規(guī)定，確?；乇苤贫嚷涞綄嵦?。

 

03強化監(jiān)督制約機制

 

《海關稽查條例》明晰了內(nèi)部層級核批制度，將海關行使重大稽查職權的內(nèi)部核批明確規(guī)定為“經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準”，同時還進一步完善了海關稽查執(zhí)法資格制度和雙人作業(yè)制度等，規(guī)范執(zhí)法行為，強化監(jiān)督制約。

 

企業(yè)須配合海關稽查

 

接受并配合海關稽查是進出口企業(yè)、單位的法定義務，具體包括以下三方面：

 

01依法接受海關稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關資料。

 

02依法設置、編制會計賬簿、會計憑證、會計報告和其他會計資料，真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務的有關情況，并按照規(guī)定期限保管賬簿、單證等有關資料。

 

03配合海關工作，并提供必要的工作條件。海關查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或其指定的代表應當?shù)綀?，并按照海關的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

 

被稽查人權利的保障

 

01行政告知制度

 

《海關稽查條例》規(guī)定，海關在實施稽查的3日前，應書面通知被稽查人；海關實施稽查后，發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法的，應當征求被稽查人的意見，被稽查人可以對稽查認定的事實提出異議；海關在作出稽查結論時，應在稽查結論中說明作出結論的理由，并告知被稽查人的權利。

 

02行政救濟制度

 

對于海關稽查過程中及其后續(xù)處理中的具體行政行為，被稽查人有依法提出陳述、申辯、復議、訴訟的權利。

 

03海關執(zhí)法權限

 

《海關稽查條例》規(guī)定了海關稽查中可以行使的職權，除一般性規(guī)定之外，對于一些行政強制行為和特殊情形，《海關稽查條例》對海關內(nèi)部批準層級作出了嚴格限定，以更好地保護行政相對人合法權益。例如，海關不經(jīng)事先通知實施稽查時，以及稽查人員在實施查詢被稽查人存款賬戶，查封、扣押賬簿、單證等有關資料和有關進出口貨物時，須經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準。

 

“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”的概念

 

在現(xiàn)行稽核查制度的框架內(nèi)，運用互聯(lián)網(wǎng)技術和手段，把實地下廠稽核查轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰W(wǎng)上遠程進行，實現(xiàn)隱形監(jiān)管。

 

“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”權限的開通

 

被稽查企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)+海關”提交開通“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”的權限。

 

被稽查企業(yè)需使用企業(yè)電子口岸法人卡登錄，法人卡登錄后可開通“稽核查事項”所有業(yè)務、權限。如果被稽查企業(yè)使用操作員卡登錄系統(tǒng)，則只能查看“海關通知”。

 

具體開通程序為：登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—稽核查功能開通—簽署《企業(yè)同意書》—海關端接收后，將反饋“海關接收成功”的回執(zhí)發(fā)送到企業(yè)界面。

 

“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”可辦理的業(yè)務

 

01稽（核）查作業(yè)補充資料

 

提交程序為：登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—稽核查事項錄入—稽（核）查作業(yè)補充資料—輸入稽核查作業(yè)編號—“新增”添加資料附件。按格式要求上傳資料。

 

02提交對《海關征求意見書》反饋意見

 

提交程序為：登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—稽核查事項錄入—提交對《海關征求意見書》反饋意見—輸入稽核查作業(yè)編號—“反饋意見”欄選擇“無異議”或“有異議”。

 

03查看海關通知

 

查看程序為：登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—查看通知。海關通知內(nèi)容包括送達海關稽查法律文書以及發(fā)送海關一般通知。海關一般通知包括要求企業(yè)提供相關資料，聯(lián)系相關人員協(xié)助稽查，向企業(yè)反饋其向海關提交的主動披露報告的合規(guī)性審查結果等內(nèi)容。